稅務(wù)籌劃方案

政策明文規定了！發(fā)票這樣蓋章被罰1萬(wàn)！以后不能亂蓋章了~

一相關(guān)政策

根據《國務(wù)院關(guān)于修改的決定》

第二十二條，開(kāi)具發(fā)票應當按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

第三十五條，違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收：(一)應當開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的。

綜上可見(jiàn)，納稅人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)正確加蓋發(fā)票專(zhuān)用章非常重要。那么如何規范的加蓋發(fā)票專(zhuān)用章呢?

二如何正確加蓋發(fā)票專(zhuān)用章?來(lái)看看這5種情況!

1、自開(kāi)和代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票蓋章要求有不同嗎?

增值稅專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。

如果您是自己開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改的決定》(國家稅務(wù)總局令第37號 )第二十八條，應在開(kāi)具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專(zhuān)用章。

如果您是申請由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(非自開(kāi)專(zhuān)票小規模納稅人可申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號 )第十一條，增值稅納稅人應在代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。

又根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改的決定》(國家稅務(wù)總局令第37號 )第二十八條，應在開(kāi)具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專(zhuān)用章。因此代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票應由代開(kāi)企業(yè)在代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的備注欄上加蓋本單位的發(fā)票專(zhuān)用章。

因此，自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均應由開(kāi)票單位在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專(zhuān)用章。

2、開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，一律都要加蓋發(fā)票專(zhuān)用章嗎?

增值稅普通發(fā)票(折疊票)由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，分為兩聯(lián)版和五聯(lián)版兩種。

如果您是自己開(kāi)具的是增值稅普通發(fā)票(折疊票)，根據根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》(國家稅務(wù)總局令第37號 )第二十八條，應在開(kāi)具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專(zhuān)用章。

如果您是申請由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票(當然必須符合代開(kāi)的情形和范圍)，由稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。

3、增值稅普通發(fā)票(卷票)需要加蓋發(fā)票專(zhuān)用章嗎?

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第82號)規定，增值稅普通發(fā)票(卷票)分為兩種規格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均為單聯(lián)。

由納稅人自行開(kāi)具，由于發(fā)票聯(lián)次是單聯(lián)，應在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(卷票)時(shí)加蓋本單位發(fā)票專(zhuān)用章。

4、增值稅電子發(fā)票是否需要加蓋發(fā)票專(zhuān)用章?

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第84號)第三條，增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務(wù)機關(guān)監制的增值稅普通發(fā)票相同。

因此，電子發(fā)票是可以由開(kāi)票方和受票方自行打印的，電子發(fā)票上相應位置已有開(kāi)票系統生成的電子簽章(發(fā)票專(zhuān)用章)，所以不需要另外再加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

5、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票也需在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章嗎?

從事機動(dòng)車(chē)零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，在銷(xiāo)售機動(dòng)車(chē)(不包括銷(xiāo)售舊機動(dòng)車(chē))收取款項時(shí)，開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票。

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函〔2006〕479號)規定，應在發(fā)票聯(lián)加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章，抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章

三發(fā)票熱點(diǎn)問(wèn)題

1.發(fā)票可以蓋財務(wù)專(zhuān)用章或公章么？

答：不可以。根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第二十二條規定，發(fā)票應當加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

2.發(fā)票既蓋了財務(wù)專(zhuān)用章，又蓋了發(fā)票專(zhuān)用章，這樣可以么？

答：不可以。發(fā)票上只需蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

3.發(fā)票上蓋了發(fā)票專(zhuān)用章，但是蓋的不清晰，怎么辦？

答：可以在旁邊補蓋一個(gè)清晰的章，或者將發(fā)票作廢或紅沖。

4.發(fā)票上的發(fā)票專(zhuān)用章蓋反了，發(fā)票還有效么？

答：有效。

5.發(fā)票若未按規定加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，會(huì )有什么影響？

答：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第三十五條規定，未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。

6.發(fā)票的記賬聯(lián)要不要蓋章？

答：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》第二十八條規定：“單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項目齊全，內容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。”因此，記賬聯(lián)無(wú)需蓋章。

7.蓋的發(fā)票專(zhuān)用章名稱(chēng)和銷(xiāo)售方名稱(chēng)不一致，該發(fā)票是否一定有問(wèn)題？

答：不一定。如果是經(jīng)稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的單位，其為代征稅款的商戶(hù)代開(kāi)的普通發(fā)票，應加蓋受托代征單位的發(fā)票專(zhuān)用章，此時(shí)發(fā)票專(zhuān)用章名稱(chēng)與實(shí)際銷(xiāo)售方(商戶(hù))名稱(chēng)不一致，是正常的。

8.代開(kāi)的發(fā)票怎么蓋章？

答：代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要收款方加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，不需要加蓋稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章；代開(kāi)普通發(fā)票，必須加蓋稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。

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