稅務(wù)籌劃公司收費

2023年1月9日，國家稅務(wù)總局財政部正式發(fā)布了小規模納稅人減免增值稅的政策。其中，涉及小規模納稅人減免增值稅有2項重大變化：

1、小規模45萬(wàn)免征降至30萬(wàn)。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

2、小規模稅率由“免稅→1%”

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

那么，伴隨著(zhù)免稅新政的實(shí)施，對于小規模納稅人此前已開(kāi)具的3%的發(fā)票，應該怎么處理呢？其主要分為以下這些情況：

1、新政前開(kāi)具3%專(zhuān)用發(fā)票

如果是新政之前就開(kāi)具了3%的專(zhuān)用發(fā)票，也就是納稅義務(wù)為2023年的情況，按照目前政策來(lái)看，小規模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以選擇1%或者3%征收率，所以對于新政前開(kāi)具3%增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，有以下兩種選擇：

（1）沒(méi)追回發(fā)票的，按照3%納稅；

（2）如果能追回發(fā)票，可以作廢或沖紅，然后開(kāi)1%專(zhuān)票，按照1%納稅。

2、新政前開(kāi)具3%普通發(fā)票

如果是新政之前就開(kāi)具了3%征收率的普通發(fā)票，也就是納稅義務(wù)為2023年內的情況，按新政就屬于錯誤的開(kāi)票方式，也分兩種情況來(lái)處理：

（1）追回3%普通發(fā)票作廢（電子發(fā)票紅沖），重新開(kāi)具1%的普通發(fā)票。

（2）企業(yè)確實(shí)無(wú)法收回發(fā)票（紙質(zhì)發(fā)票需收回聯(lián)次后才可以作廢）無(wú)法作廢，這個(gè)以前有個(gè)實(shí)操口徑，就是直接申報表按1%申報解決這個(gè)問(wèn)題。

3、新政前開(kāi)具“免稅”發(fā)票

對于納稅人已經(jīng)開(kāi)具“免稅”發(fā)票的，同樣可以以季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)（月銷(xiāo)售額10萬(wàn)）為分水嶺，月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)的可以參考新政前開(kāi)具3%發(fā)票的處理辦法，這里直接以月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)為例來(lái)說(shuō)明：

（1）可以追回的，直接追回作廢，重開(kāi)稅率為1%的發(fā)票。

（2）發(fā)票不能追回作廢的，按照1%稅率填報申報表。

上面是對免稅新政實(shí)施后，小規模納稅人已開(kāi)具的3%的發(fā)票如何處理的相關(guān)解答。不過(guò)，由于目前相關(guān)的政策還未完全明確，因此，小編提醒您，以上內容為辦稅參考，實(shí)際納稅申報以當地稅局要求為準！