成都稅務(wù)籌劃

每年一次的3.8女神節又要來(lái)了！不論是線(xiàn)上商家還是實(shí)體門(mén)店，各類(lèi)商家的促銷(xiāo)方式可謂是“五花八門(mén)”。而不同的促銷(xiāo)方式涉稅處理不同，那么，有關(guān)于不同促銷(xiāo)方式下的涉稅處理方式你都了解嗎？下面本文來(lái)對此進(jìn)行說(shuō)明、介紹！

1、買(mǎi)一贈一的涉稅處理

買(mǎi)一贈一的促銷(xiāo)方式，屬于實(shí)物折扣。其涉稅處理方式為：

（1）增值稅的處理方式

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應稅銷(xiāo)售額問(wèn)題通知》（國稅函〔2010〕56號）規定，納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。

未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。

因此，主品與贈品的金額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按向購買(mǎi)方收取的金額繳納增值稅；如果主品與贈品未開(kāi)在同一張發(fā)票上或僅在發(fā)票“備注”欄注明贈品，贈品應視同銷(xiāo)售繳納增值稅，主品按購買(mǎi)方支付的金額繳納增值稅。

（2）企業(yè)所得稅的處理方式

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國稅函［2008］875號）規定第三條規定，企業(yè)以“買(mǎi)一贈一”等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷(xiāo)售金額按各項商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分攤確認各項的銷(xiāo)售收入。

因此“買(mǎi)一贈一”方式中的銷(xiāo)售贈品不需要視同銷(xiāo)售單獨繳納企業(yè)所得稅，但應將總的銷(xiāo)售金額按各項商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分攤確認各項的銷(xiāo)售收入。

（3）優(yōu)惠券等

企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品，不征收個(gè)人所得稅。

2、積分抽獎、送禮涉稅處理

如果商家采用“積分送禮”“積分抽獎”的模式進(jìn)行促銷(xiāo)，稅務(wù)方面有哪些規定呢？詳細說(shuō)明如下：

（1）企業(yè)所得稅

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷(xiāo)售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。

另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二點(diǎn)也有規定：

企業(yè)將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售而移送他人的，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規定視同銷(xiāo)售確定收入。

因此，企業(yè)采取“積分送禮”、“積分抽獎”等方式贈送商品，商品所有權已經(jīng)改變且不屬于內部處置，應視同銷(xiāo)售確認收入。

贈送禮品除另有規定外，應按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。

（2）積分抽獎交稅嗎？

企業(yè)用積分抽獎”的方式促銷(xiāo)，顧客中獎后需要交稅嗎？

根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(公司注冊〔2011〕50號）第二點(diǎn)規定，企業(yè)以“積分抽獎”方式對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會(huì )，個(gè)人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品的，按該產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定個(gè)人的應稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應稅所得。

但是！根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(公司注冊〔2011〕50號）第一條第三款規定，企業(yè)對累積消費達到一定額度的個(gè)人按消費積分反饋禮品，不征收個(gè)人所得稅。