稅收優(yōu)惠政策

為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，國家在企業(yè)所得稅方面出臺了眾多的稅收優(yōu)惠政策，其中，這9類(lèi)收入都可以免稅企業(yè)所得稅！本文來(lái)帶您對此作具體了解！

一、國債利息收入

這里所稱(chēng)國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門(mén)發(fā)行的國債取得的利息收入。具體按以下規定執行：

1、企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買(mǎi)的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)到期前轉讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買(mǎi)的國債，按規定計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數

上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價(jià)格確定；“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時(shí)間多次購買(mǎi)同一品種國債的，“持有天數”可按平均持有天數計算確定。

二、符合條件的股息、紅利等權益性投資收益

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

這里所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

所稱(chēng)股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

三、機構場(chǎng)所的股息、紅利等權益性投資收益

在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。

四、符合條件的非營(yíng)利組織的收入

符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅。

符合條件的非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍具體如下：

1、接受其他單位或者個(gè)人捐贈的收入；

2、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買(mǎi)服務(wù)取得的收入；

3、按照省級以上民政、財政部門(mén)規定收取的會(huì )費；

4、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

5、財政部、國家稅務(wù)總局規定的其他收入。

五、證券投資基金相關(guān)收入

證券投資基金相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅。

1、對證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

2、對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

3、對證券投資基金管理人運用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

六、取得的地方政府債券利息收入

取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅。

對企業(yè)和個(gè)人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準同意，以省、自治區、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

七、與北京2022年冬奧會(huì )相關(guān)收入

與北京2022年冬奧會(huì )相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅。

1、對國際奧委會(huì )取得的與北京2022年冬奧會(huì )有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

2、對按中國奧委會(huì )、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計劃協(xié)議》和中國奧委會(huì )、主辦城市、國際奧委會(huì )簽訂的《主辦城市合同》規定，中國奧委會(huì )取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征企業(yè)所得稅。

3、對國際殘奧委會(huì )取得的與北京2022年冬殘奧會(huì )有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

4、對中國殘奧委會(huì )根據《聯(lián)合市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。

八、符合條件的永續債利息收入

符合條件的永續債利息收入免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)發(fā)行的永續債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：

投資方取得的永續債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規定；同時(shí)發(fā)行方支付的永續債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

特別提醒：企業(yè)發(fā)行符合規定條件的永續債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：

發(fā)行方支付的永續債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續債利息收入應當依法納稅。

九、保險保障基金公司取得的保險保障基金等收入

保險保障基金公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅。

對中國保險保障基金有限責任公司根據《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

1、境內保險公司依法繳納的保險保障基金；

2、依法從撤銷(xiāo)或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責任方追償所得，以及依法從保險公司風(fēng)險處置中獲得的財產(chǎn)轉讓所得；

3、接受捐贈收入；

4、銀行存款利息收入；

5、購買(mǎi)政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構發(fā)行債券的利息收入；

6、國務(wù)院批準的其他資金運用取得的收入。