稅務(wù)籌劃方案

對于市場(chǎng)中的企業(yè)來(lái)說(shuō)，未開(kāi)票收入，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是沒(méi)有開(kāi)發(fā)票的收入。在實(shí)際銷(xiāo)售中，有些對自然人銷(xiāo)售的、金額很小的，通常都不用開(kāi)發(fā)票。當前，很多經(jīng)營(yíng)者會(huì )存在這樣一個(gè)誤區，認為申報增值稅只填報開(kāi)票收入，沒(méi)開(kāi)票的不用申報。實(shí)際上，這是一個(gè)誤區。本文來(lái)對未開(kāi)票收入申報的涉稅風(fēng)險進(jìn)行相關(guān)介紹！

誤區一：只要不開(kāi)具發(fā)票，就不需要申報收入？

錯！未開(kāi)票收入也需要如實(shí)申報，對一般納稅人而言，應填寫(xiě)增值稅申報表附表(一)未開(kāi)具發(fā)票欄次。

對小規模納稅人而言，應根據征收率的不同填寫(xiě)申報表相應欄次如應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）、應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（5%征收率）、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額、出口免稅銷(xiāo)售額。

舉例來(lái)說(shuō)，某小規模納稅人第一季度銷(xiāo)售貨物取得不含稅收入，未開(kāi)具發(fā)票，則在申報時(shí)應填寫(xiě)在應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）欄次申報。

誤區二：只要取得進(jìn)項發(fā)票都可以抵扣？

錯！取得的進(jìn)項發(fā)票要根據企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)情況判斷是否屬于可以抵扣的進(jìn)項稅額。

例如下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣：

1、用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

2、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

4、國務(wù)院規定的其他項目。

誤區三：免征增值稅項目不需要開(kāi)具發(fā)票？

錯！納稅人適用免稅增值稅，不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是可以按照相關(guān)的規定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

誤區四：票面金額稅額正確就是符合規定的發(fā)票？

當然不是！開(kāi)具發(fā)票應做到按照號碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項目齊全，內容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，不僅要注意票面金額稅額，還需要保證其他信息填寫(xiě)正確。特別要注意購買(mǎi)方信息、貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)欄次、備注欄、商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼是否正確。

誤區五：沒(méi)有取得發(fā)票就不能稅前列支？

不是！根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號 ) ，如果企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規定由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；但若對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個(gè)人的，以?xún)炔繎{證作為稅前扣除憑證。

以上是對未開(kāi)票收入申報涉及的風(fēng)險介紹。對于對此存有疑問(wèn)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，有必要對文中介紹的相關(guān)問(wèn)題作具體了解、把握！