企業(yè)所得稅

對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅是其在經(jīng)營(yíng)期間需要繳納的主要稅種。因此，有關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)問(wèn)題就備受企業(yè)關(guān)注。那么，有哪些企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題是需要進(jìn)行了解的呢？下面本文來(lái)對此進(jìn)行說(shuō)明、介紹！

1、企業(yè)當年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費用等有效憑證的，在企業(yè)所得稅季度預繳和匯算清繳時(shí)，應分別如何處理？

答：關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題

企業(yè)當年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項已經(jīng)按照本公告規定處理的，不再調整;已經(jīng)處理，但與本公告規定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規定調減應納稅所得額的，應當在本公告施行后相應調減2011年度企業(yè)應納稅所得額。”

2、研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，相關(guān)費用如何扣除？

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第40號)規定：

人員人工費用指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應對其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用間分配，未分配的不得加計扣除。

執行時(shí)間和適用對象

本公告適用于2015年度及以后年度匯算清繳。以前年度已經(jīng)進(jìn)行稅務(wù)處理的不再調整。涉及追溯享受優(yōu)惠政策情形的，按照本公告的規定執行?？萍夹椭行∑髽I(yè)研發(fā)費用加計扣除事項按照本公告執行。

3、我們公司今年虧損，還能否享受研發(fā)費用加計扣除政策?

答：近日發(fā)布的《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》(2021年第6號)將研發(fā)費用按75%比例加計扣除的優(yōu)惠政策進(jìn)行了延期。

此外，按照國務(wù)院的統一安排部署，還將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，進(jìn)一步加大政策優(yōu)惠力度。

對于虧損企業(yè)而言，只要會(huì )計核算健全、實(shí)行查賬征收，能夠準確歸集研發(fā)費用，且不屬于負面清單行業(yè)，就能享受上述研發(fā)費用加計扣除政策。虧損企業(yè)當年不需繳稅，其享受加計扣除政策將進(jìn)一步加大虧損額，可以在以后年度結轉彌補，減少以后年度的應納稅款。

4、企業(yè)預繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)發(fā)現不符合小型微利企業(yè)條件的怎么辦？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）已經(jīng)做出了明確規定，只要企業(yè)在預繳時(shí)符合小型微利企業(yè)條件，預繳時(shí)均可以預先享受優(yōu)惠政策。但是，由于小型微利企業(yè)判斷條件，如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應納稅所得額等是年度性指標，需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷。

因此，企業(yè)在匯算清繳時(shí)需要準確計算相關(guān)指標并進(jìn)行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，停止享受優(yōu)惠，正常進(jìn)行匯算清繳即可。

5、企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護、節能節水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》規定范圍的項目，若2020年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，今年能享受政策優(yōu)惠嗎？

答：根據《財政部等四部門(mén)關(guān)于公布以及的公告》（財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2021年第36號）第二條規定，企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護、節能節水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》規定范圍的項目，若2020年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿(mǎn)為止。